高新技術企業研發費用加計扣除政策

高新技術企業是指在國家規定的範圍內，以開展高新技術為主，集研發、生產、銷售於一體，具有自主知識產權的企業。為了鼓勵高新技術企業投入更多資金用於創新研發，我國稅務部門推出了研發費用加計扣除政策。該政策自2008年1月1日實施，2018年又有了新的補充規定。

一、政策背景

我國稅收體系一直在推進大力度的改革，其中研發費用加計扣除政策的出台不僅鼓勵了企業積極的參與創新研發項目，同時也孵化了很多的中小型高新技術企業。高新技術企業通過研發費用加計扣除政策在稅前減少所得額，降低了企業稅負，為企業的成長提供了有力支持。

研發費用加計扣除政策可以在企業實際發生可扣除的研發費用基礎上，加計一定比例的研發費用，計入企業所得稅稅前扣除項目，減少企業的所得稅負擔，提高企業的自主創新能力和核心競爭力。

二、政策適用範圍

高新技術企業研發費用加計扣除政策適用於在我國註冊的高新技術企業。這些企業必須獲得高新技術企業認定的資格證書，在技術創新、科技成果轉化方面具有一定的實力和發展潛力。符合高新技術企業認證標準，具備自主知識產權的企業可以享受研發費用加計扣除政策。

三、研發費用的定義

研發費用是指企業為開展技術研發活動所發生的直接成本和間接成本。包括的具體內容有研究費用、試驗費用、開發費用、工藝設計費用、軟件研發費用等，也包括無形資產的攤銷等費用。從計算研發費用切入，是高新技術企業申請加計扣除的前提。

四、研發費用加計扣除比例規定

研發費用加計扣除比例，是指可以在企業實際發生研發費用的基礎上，再按一定比例計入企業所得稅稅前扣除項目中的研發費用額度。按照我國財政部和國家稅務總局聯合發佈的《關於企業研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2008〕34號)的規定，高新技術企業的研發費用加計扣除比例為150%。

<?php
// 以服務型企業為例，結合統一社會信用代碼和研究開發費用計算，計算加計扣除後應納所得稅額
// 統一社會信用代碼201700001，2019年度研究開發費用100萬元，所得稅稅率25%
$creditCode = "201700001";
$rndCosts = 1000000;
$taxRate = 0.25;
$deductibleCosts = $rndCosts * 1.5;
$income = $rndCosts * 2 - $deductibleCosts;
$taxAmount = $income * $taxRate;
echo "應納所得稅額為：" . $taxAmount;
?>

五、補充規定

為進一步鼓勵和支持企業加大研發投入，促進技術創新，降低企業稅負，2018年我國增加了高新技術企業研發費用加計扣除額度的優惠政策。具體規定如下：

1、自2018年1月1日起，高新技術企業的研發費用加計扣除比例由150%提高到175%；

2、自2018年1月1日至2020年12月31日，高新技術企業研發費用加計扣除後，減去所得稅應納稅所得額累計超過3000萬元的部分，可以再次按照175%加計扣除。這意味着，高新技術企業可以加速扣除研發費用，降低稅負，促進企業加大技術創新的投入。

六、結語

高新技術企業研發費用加計扣除政策是我國稅收體系中的一項重要稅收優惠政策，對於促進高新技術企業的快速發展，激發企業的技術創新活力起到了重要的推動作用。

在政策執行過程中，我們還需要嚴格按照國家稅務部門的要求，做好研發費用的計算和準備，確保準確地享受稅收優惠政策，同時積極開展技術創新，為企業的發展注入強勁的動力。